L’essentiel en bref
- Les débiteurs sont les factures ouvertes à des clients (créances, compte 1100), les créanciers les factures ouvertes de fournisseurs (dettes, compte 2000).
- La facture augmente le compte, le paiement le solde. L’escompte, les notes de crédit et les pertes corrigent aussi la TVA ou l’impôt préalable (art. 41 LTVA).
- Le total de ta liste des postes ouverts doit toujours correspondre au solde du compte 1100 ou 2000.
- Tu tiens compte des créances douteuses par une correction de valeur (ducroire) et tu passes en perte celles qui sont perdues. La plupart des créances se prescrivent par 10 ans, beaucoup de celles des artisans et du commerce de détail par 5 ans.
- L’indicateur DSO montre combien de jours tes clients mettent en moyenne pour payer.
Que sont les débiteurs et les créanciers ?
Les termes viennent du latin : le débiteur est celui qui doit, le créancier celui à qui l’on doit. Du point de vue de ton entreprise :
| Débiteurs | Créanciers | |
|---|---|---|
| Qui ? | une cliente ou un client qui te doit de l’argent | un fournisseur à qui tu dois de l’argent |
| Qu’est-ce pour toi ? | une créance | une dette |
| Compte du plan comptable PME | 1100 Créances résultant de ventes et de prestations de services | 2000 Dettes résultant d’achats et de prestations de services |
| Côté du bilan | actifs, actif circulant | passifs, capitaux étrangers à court terme |
| Naît avec | ta facture | la facture du fournisseur |
| Disparaît avec | le paiement, une note de crédit ou une perte | ton paiement ou une note de crédit |
Le bilan doit présenter ces deux postes séparément (art. 959a CO). Le fonctionnement des comptes, du débit et du crédit est expliqué dans l’article Plan comptable et comptabilité en partie double. Ici, on suit une facture du début à la fin.
Comptabiliser les débiteurs : de la facture au paiement
Tous les exemples partent d’une entreprise assujettie à la TVA qui applique la méthode effective et établit son décompte selon les contre-prestations convenues (taux normal 8,1 %). Tu factures une prestation de services de CHF 2’000 plus TVA et accordes 2 % d’escompte pour un paiement dans les 10 jours. La cliente paie à temps et déduit l’escompte.
| Opération | Débit | Crédit | CHF |
|---|---|---|---|
| Facture CHF 2’000 plus 8,1 % de TVA | 1100 Débiteurs | 3400 Produits de prestations de services | 2’000.00 |
| 1100 Débiteurs | 2200 TVA due | 162.00 | |
| Paiement déduction faite de 2 % d’escompte | 1020 Banque | 1100 Débiteurs | 2’118.76 |
| Escompte CHF 43.24, dont CHF 3.24 de TVA | 3800 Réductions des produits | 1100 Débiteurs | 40.00 |
| 2200 TVA due | 1100 Débiteurs | 3.24 |
Ensuite, cette facture est revenue à zéro sur le 1100. Un paiement partiel se comptabilise comme le paiement, avec le montant plus petit – la facture reste ouverte pour le solde. Une note de crédit à la cliente, par exemple après une réclamation, se comptabilise comme l’escompte : produit et TVA au débit, débiteurs au crédit. Tu corriges la TVA dans la période où tu comptabilises la note de crédit (art. 41 al. 1 LTVA) ; dans le décompte TVA, elle fait partie des diminutions de la contre-prestation.
Comptabiliser les créanciers : facture, escompte, paiement
Pour une facture de fournisseur, c’est l’image inverse : l’imprimerie te facture CHF 1’500 plus TVA pour des flyers dont tu as besoin pour un mandat client et accorde 2 % d’escompte. Comme il s’agit d’une charge de la classe 4, l’impôt préalable va sur le 1170.
| Opération | Débit | Crédit | CHF |
|---|---|---|---|
| Facture reçue CHF 1’500 plus 8,1 % de TVA | 4400 Coûts d’acquisition des prestations de services | 2000 Créanciers | 1’500.00 |
| 1170 Impôt préalable | 2000 Créanciers | 121.50 | |
| Paiement déduction faite de 2 % d’escompte | 2000 Créanciers | 1020 Banque | 1’589.07 |
| Escompte CHF 32.43, dont CHF 2.43 d’impôt préalable | 2000 Créanciers | 4400 Coûts d’acquisition des prestations de services | 30.00 |
| 2000 Créanciers | 1170 Impôt préalable | 2.43 |
Selon les contre-prestations convenues, tu peux déduire l’impôt préalable dès réception de la facture, pas seulement au paiement (art. 40 al. 1 LTVA). Si le prix baisse ensuite par un escompte ou une note de crédit, tu corriges l’impôt préalable (art. 41 al. 2 LTVA). Le calculateur de TVA te donne les montants en un instant.
L’escompte vaut-il la peine ? 2 % pour payer 20 jours plus tôt correspondent à environ 37 % d’intérêt par an. Si l’argent est là, profites-en presque toujours. Aujourd’hui, on saisit rarement les paiements un à un dans l’e-banking : un logiciel de comptabilité crée un fichier de paiement pain.001 – le message ISO 20022 « Customer Credit Transfer Initiation » défini pour les virements dans les Swiss Payment Standards de SIX. Tu le téléverses dans l’e-banking et y valides les paiements. Le chemin inverse, le relevé de compte en fichier camt, est décrit dans l’article Comptabiliser automatiquement le relevé de compte.
La liste des débiteurs : postes ouverts et échéancier
Le compte 1100 ne montre qu’un chiffre. Les factures qui se cachent derrière apparaissent dans la liste des postes ouverts : client, numéro de facture, date, échéance, montant ouvert. Son total doit toujours correspondre exactement au solde du 1100 – sinon, il manque une écriture ou un paiement a été comptabilisé directement en produit. Il en va de même pour la liste des créanciers et le compte 2000.
La liste devient plus parlante si tu regroupes les postes ouverts selon leur ancienneté :
| Débiteurs au 31 mars 2026 | CHF | Part |
|---|---|---|
| pas encore échus | 12’400 | 58 % |
| échus depuis 1 à 30 jours | 5’900 | 27 % |
| échus depuis 31 à 60 jours | 2’150 | 10 % |
| échus depuis plus de 60 jours | 1’080 | 5 % |
| Total = solde du compte 1100 | 21’530 | 100 % |
Plus un montant est bas dans la liste, plus le risque qu’il n’arrive jamais est grand. Ce que tu en tires pour ta planification de trésorerie est expliqué dans l’article Liquidité maîtrisée.
Relances et prescription
Lors des relances, tu passes régulièrement – par exemple chaque semaine – en revue les postes échus : d’abord un rappel de paiement aimable, puis une sommation. Si un jour de paiement précis a été convenu sur la facture, le client est en demeure dès son expiration, sans interpellation ; sinon, avec l’interpellation (art. 102 CO). Dès lors, il doit un intérêt moratoire de 5 % (art. 104 CO).
Ne laisse pas traîner des postes ouverts pendant des années. La plupart des créances se prescrivent par 10 ans (art. 127 CO), celles notamment des artisans pour leur travail, des marchands en détail pour leurs fournitures et les redevances périodiques par 5 ans (art. 128 CO), chaque fois dès l’exigibilité (art. 130 CO). Que faire quand les relances ne servent à rien ? Voir l’article Poursuite et recouvrement.
Créances douteuses : correction de valeur et perte
Les actifs doivent être évalués avec prudence. S’il existe des indices concrets qu’une créance est surévaluée, tu dois en adapter la valeur (art. 960 al. 3 CO). Tu tiens compte de ces pertes de valeur par des corrections de valeur, portées directement ou indirectement en déduction de la créance – et non au passif (art. 960a al. 3 CO). Le plan comptable PME prévoit pour cela le compte de correction d’actif 1109 Corrections de valeur des créances, souvent appelé « ducroire », avec la charge sur le 3805 Pertes sur créances, variation des corrections de valeur. Sur le plan fiscal aussi, de telles corrections pour risques de perte sur débiteurs sont admises (art. 29 al. 1 let. b LIFD pour les indépendants, art. 63 LIFD pour la Sàrl et la SA) ; discutes-en le montant avec ta fiduciaire.
Exemple : une cliente en difficulté
Une facture de CHF 3’243 (CHF 3’000 plus CHF 243 de TVA) est ouverte depuis des mois à la fin de l’année, la cliente ne paie plus. La fiduciaire s’attend à en perdre environ la moitié et comptabilise 3805 à 1109 CHF 1’500. La facture elle-même reste ouverte sur le 1100, la TVA reste inchangée.
L’année suivante, la poursuite se termine par un acte de défaut de biens. La perte est désormais définitive : 3805 à 1100 CHF 3’000 et 2200 à 1100 CHF 243 – tu récupères la TVA sur la contre-prestation non reçue par la correction prévue à l’art. 41 LTVA. Tu dissous la correction de valeur devenue inutile : 1109 à 3805 CHF 1’500.
Comptabilité simplifiée : factures ouvertes en fin d’année
Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes dont le chiffre d’affaires est inférieur à CHF 500’000 doivent seulement tenir une comptabilité des recettes et des dépenses ainsi que du patrimoine (art. 957 al. 2 CO). En cours d’année, une liste des paiements suffit donc. Mais le patrimoine comprend aussi ce que les clients te doivent et ce que tu dois aux fournisseurs à la date de clôture. Avec une comptabilité simplifiée, tu joins à ta déclaration d’impôt des relevés des recettes et des dépenses, de l’état de ta fortune ainsi que des prélèvements et apports privés (art. 125 al. 2 LIFD). Note donc au 31 décembre quelles factures de clients et de fournisseurs sont encore ouvertes – avec nom, date et montant.
TVA : contre-prestations convenues ou reçues ?
Le mode de décompte détermine quand la TVA sur tes débiteurs est due (art. 39 et 40 LTVA) :
| Contre-prestations convenues | Contre-prestations reçues | |
|---|---|---|
| Quand ? | cas normal | seulement sur demande à l’AFC |
| TVA due | au moment de la facturation | à l’encaissement |
| Impôt préalable déductible | à la réception de la facture | au moment du paiement |
| Effet sur les débiteurs ouverts | Tu verses la TVA même si la cliente n’a pas encore payé ; si le paiement fait défaut, tu corriges plus tard. | La TVA sur les factures ouvertes n’est pas encore décomptée. |
Le mode choisi doit être appliqué pendant au moins une période fiscale (art. 39 al. 3 LTVA). Avec beaucoup de postes ouverts et de longs délais de paiement, le décompte selon les contre-prestations convenues immobilise de l’argent.
DSO : combien de temps attends-tu ton argent ?
L’indicateur DSO (Days Sales Outstanding, en français « délai moyen de recouvrement des créances ») montre combien de jours de chiffre d’affaires sont immobilisés dans tes factures ouvertes. Une formule simple et répandue :
DSO = débiteurs ÷ chiffre d’affaires de la période × nombre de jours
Calcule les débiteurs et le chiffre d’affaires soit tous deux avec, soit tous deux sans TVA – les débiteurs contiennent la TVA, le plus simple est donc de prendre le chiffre d’affaires TVA incluse.
Exemple : la Sàrl d’électricité de Sandra au 3e trimestre 2026
De juillet à septembre, Sandra a facturé CHF 90’000 plus TVA, soit CHF 97’290 TVA incluse. Fin septembre, CHF 32’430 sont ouverts. DSO = 32’430 ÷ 97’290 × 92 jours = environ 31 jours. Son délai de paiement est de 30 jours – ses clients paient donc à temps en moyenne.
Si CHF 48’645 étaient ouverts fin septembre, le DSO serait d’environ 46 jours : les clients prendraient en moyenne deux bonnes semaines de plus que convenu. C’est le moment de resserrer les relances ou de demander un acompte pour les gros mandats.
Le DSO est une approximation : si ton chiffre d’affaires varie fortement, par exemple avec une grosse facture juste avant la date de clôture, l’échéancier est plus parlant. Compare surtout le chiffre avec toi-même, trimestre après trimestre.
Erreurs typiques
- Paiement comptabilisé directement en produit : la facture figure alors deux fois dans les produits et reste ouverte sur le 1100.
- La liste et le compte ne concordent pas : vérifie au moins à la fin de chaque trimestre et de l’année que les postes ouverts correspondent aux soldes du 1100 et du 2000.
- Escompte ou note de crédit sans correction de la TVA : tu verses alors trop de TVA ou déduis trop d’impôt préalable.
- Factures de fournisseurs saisies seulement au paiement : échéances et délais d’escompte sont oubliés, et l’impôt préalable arrive plus tard que nécessaire.
- Payé deux fois : facture du fournisseur et rappel tous deux virés. Un contrôle par rapport aux créanciers ouverts l’évite.
- Créances irrécouvrables traînées : des débiteurs vieux de plusieurs années sans correction de valeur embellissent le bilan – et la prescription continue de courir.
Comment faire dans Easly
Dans Easly, débiteurs et créanciers naissent de ton travail quotidien – tu ne tiens aucune liste à la main :
- Postes ouverts : l’aperçu des factures montre toutes les factures avec statut et échéance, filtrables par période, statut et client, et exportables en Excel. Les factures en retard apparaissent sur le tableau de bord, et le relevé de compte par client en PDF montre les montants facturés, payés et ouverts.
- Relances en deux niveaux : d’abord le rappel de paiement, puis la sommation avec frais – envoi automatique, réglable par client, ou seulement après ton accord.
- Import bancaire avec attribution automatique : tu téléverses le relevé de compte (camt.053/054) ou l’envoies par e-mail. Easly attribue automatiquement les paiements à tes QR-factures et les fait passer à « payé ». Tu confirmes les paiements partiels comme proposition ; un reste comme un escompte, tu le passes en diminution de produit.
- Factures fournisseurs : tu saisis les factures encore impayées avec échéance et référence de paiement et vois celles qui sont échues dans le tableau de bord. Paiements partiels, notes de crédit et escompte sont traités avec correction de l’impôt préalable. Sur demande, Easly crée le fichier de paiement pain.001 pour l’e-banking ; il attribue à la facture le paiement issu de l’import bancaire.
- Comptabilité en partie double automatique : Easly comptabilise la facture à sa date « Débiteurs 1100 à produit et TVA due », la facture fournisseur ouverte « Charge à Créanciers 2000 » et les paiements par la banque – selon le plan comptable PME. Toujours actif pour la Sàrl et la SA, sur demande pour l’entreprise individuelle.
Ce qu’Easly ne prend pas en charge pour toi
Easly ne se connecte pas à ta banque et ne déclenche aucun paiement : tu téléverses toi-même le fichier pain.001 dans l’e-banking et l’y valides. Les corrections de valeur et autres écritures de clôture sont saisies par toi ou ta fiduciaire comme écritures manuelles. Le décompte TVA d’Easly compte les factures selon leur date, donc selon les contre-prestations convenues – si tu décomptes selon les contre-prestations reçues, vérifie les chiffres avant de les déposer. Une poursuite, tu la requiers toi-même auprès de l’office des poursuites.
Questions fréquentes
Un débiteur, est-ce celui qui doit ou celui à qui l’on doit ?
Celui qui doit : le débiteur est ton client qui te doit encore de l’argent pour une facture. Le créancier est celui à qui tu dois, donc le fournisseur. C’est pourquoi les débiteurs figurent à l’actif du bilan et les créanciers au passif.
Dois-je saisir les débiteurs avec une comptabilité simplifiée ?
Pas comme compte séparé en cours d’année. Mais tu dois tenir une comptabilité de ton patrimoine (art. 957 al. 2 CO), qui comprend les créances et dettes ouvertes. Note en fin d’année quelles factures de clients et de fournisseurs sont encore ouvertes.
Quand dois-je la TVA sur une facture pas encore payée ?
Si tu décomptes selon les contre-prestations convenues – le cas normal –, au moment de la facturation, donc aussi pour les factures ouvertes. Ce n’est qu’avec le décompte selon les contre-prestations reçues, à demander à l’AFC, que l’impôt naît à l’encaissement (art. 40 LTVA).
Comment comptabiliser un escompte déduit par la cliente ?
Répartis le montant déduit entre net et TVA : la part nette sur un compte de réductions des produits (3800 dans le plan comptable PME), la part TVA en retour sur la TVA due, les deux contre les débiteurs. La facture est alors soldée.
Quand une facture ouverte est-elle prescrite ?
En règle générale après 10 ans (art. 127 CO), les créances notamment des artisans, du commerce de détail et les redevances périodiques déjà après 5 ans (art. 128 CO) – chaque fois dès l’exigibilité. Une reconnaissance de dette par le client, par exemple un paiement partiel, ou une poursuite interrompt la prescription (art. 135 CO).
État des informations : voir ci-dessus, valeurs 2026. Bases : Code des obligations (art. 102, 104, 127, 128, 130, 135, 957, 959a, 960 et 960a CO), Loi sur la TVA (art. 39, 40 et 41 LTVA), Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (art. 29, 63 et 125 LIFD), plan comptable PME scolaire (© SwissAccounting, sur kmu.admin.ch) pour les numéros de compte 1100, 1109, 1170, 2000, 2200, 3800, 3805 et 4400, ISO 20022 dans les Swiss Payment Standards (SIX) pour pain.001. Les exemples d’écritures sont simplifiés ; les numéros de compte peuvent varier selon le plan comptable de ta fiduciaire. La formule du DSO est une approximation courante, pas une grandeur légale. Cet article ne remplace pas le conseil de ta fiduciaire.