L’essenziale in breve
- Responsabilità: nella ditta individuale rispondi con tutto il tuo patrimonio privato, nella Sagl risponde solo il patrimonio della società.
- Costituzione: la ditta individuale non costa quasi nulla. La Sagl richiede CHF 20'000 di capitale sociale, un atto pubblico e l’iscrizione nel registro di commercio.
- Imposte e AVS: nella ditta individuale tassi l’utile come reddito e su di esso paghi l’AVS. Nella Sagl sei assunto e percepisci un salario; l’utile viene tassato presso la Sagl.
- Onere: la Sagl richiede sempre una contabilità in partita doppia con bilancio – più lavoro e costi fiduciari più alti.
Responsabilità
La ditta individuale non è una persona a sé: sei tu l’impresa. Per i debiti della tua attività rispondi quindi con tutto il tuo patrimonio privato – risparmi, auto, abitazione. Un’assicurazione di responsabilità civile aziendale copre i danni ai clienti, ma non le fatture non pagate dei fornitori o i contratti di leasing.
La Sagl è una persona giuridica a sé. Per le sue obbligazioni risponde solo il patrimonio della società (art. 794 CO). Del tutto privo di rischio non sei nemmeno qui: le banche per i crediti chiedono spesso una fideiussione personale e, come gerente, rispondi per violazioni dei doveri nonché per contributi alle assicurazioni sociali non conteggiati.
Costituzione e costi
La ditta individuale nasce non appena lavori come indipendente. Ti annunci alla cassa di compensazione AVS; nel registro di commercio devi iscriverti solo da una cifra d’affari di CHF 100'000 (art. 931 CO). L’iscrizione costa in tutta la Svizzera un emolumento di base di CHF 80. La procedura la descrive l’articolo Aprire una ditta individuale.
Per la Sagl ti servono:
- un capitale sociale di almeno CHF 20'000 (art. 773 CO), che alla costituzione deve essere interamente versato (art. 777c CO) – in contanti su un conto bloccato o come conferimento in natura;
- statuti e un atto pubblico sulla costituzione, cioè un appuntamento dal notaio (art. 777 CO);
- l’iscrizione nel registro di commercio – solo con essa nasce la Sagl (art. 779 CO). L’emolumento di base ammonta a CHF 420 (ordinanza sugli emolumenti in materia di registro di commercio), a cui si aggiungono i costi dell’autenticazione, diversi a seconda del Cantone;
- una ditta con l’aggiunta «Sagl» (art. 950 CO).
Molti passi – registro di commercio, IVA, AVS e assicurazione contro gli infortuni – puoi svolgerli gratuitamente tramite EasyGov.swiss, lo sportello online della Confederazione per le imprese.
Imposte
Nella ditta individuale l’utile è il tuo reddito da attività lucrativa indipendente (art. 18 LIFD). Viene tassato insieme al tuo altro reddito – in caso di utile elevato con la piena progressione.
La Sagl paga essa stessa l’imposta sull’utile: a livello federale l’8,5 % dell’utile netto (art. 68 LIFD), più l’imposta cantonale sull’utile. Tu, come socia, percepisci un salario che tassi come reddito. Se la Sagl distribuisce l’utile come dividendo e detieni almeno il 10 % del capitale sociale, il dividendo è tassato a livello federale solo al 70 % (art. 20 cpv. 1bis LIFD), nei Cantoni almeno al 50 % (art. 7 LAID). Se la Sagl convenga fiscalmente dipende da utile, Cantone e situazione personale – lo calcoli meglio con il tuo fiduciario.
Assicurazioni sociali
Come ditta individuale paghi AVS/AI/IPG sul tuo utile, al massimo il 10 % (promemoria AVS/AI 2.02). Cassa pensioni e assicurazione contro gli infortuni sono facoltative, un’assicurazione contro la disoccupazione per te non esiste.
Nella Sagl sei dipendente della tua stessa ditta. La Sagl conteggia AVS/AI/IPG e AD tramite il tuo salario (promemoria AVS/AI 2.01), ti assicura obbligatoriamente contro gli infortuni e – dalla soglia d’entrata – nella previdenza professionale. Così sei meglio protetto, ma paghi anche più contributi. Due punti che spesso sorprendono:
- Assicurazione contro la disoccupazione: chi, come socia, determina in modo decisivo le decisioni della Sagl, secondo la giurisprudenza costante non ha diritto all’indennità di disoccupazione e all’indennità per lavoro ridotto (per analogia secondo l’art. 31 cpv. 3 lett. c LADI), finché sussiste questa posizione – sebbene la Sagl conteggi contributi AD.
- Salario o dividendo: sui dividendi non maturano contributi AVS. Se ti paghi un salario vistosamente basso e in cambio dividendi alti, la cassa di compensazione può trattare una parte del dividendo come salario.
Contabilità e revisione
La ditta individuale può tenere fino a CHF 500'000 di cifra d’affari una contabilità semplice su entrate, uscite e situazione patrimoniale (art. 957 cpv. 2 CO). La Sagl deve sempre tenere una contabilità in partita doppia con bilancio e conto economico e tenere ogni anno un’assemblea dei soci. Una revisione è di principio prescritta (art. 818 CO); le piccole Sagl con al massimo 10 posti a tempo pieno possono rinunciarvi con il consenso di tutti i soci (opting-out, art. 727a cpv. 2 CO).
Esempio: avvio come ditta individuale, poi Sagl
Jan si mette in proprio come progettista elettrico. Inizia come ditta individuale, perché è rapido ed economico. Dopo tre anni ha due dipendenti, ordini più grandi con rischi di responsabilità e un utile che lo porta in una progressione fiscale elevata. Con la sua fiduciaria trasferisce l’attività in una Sagl. Da allora percepisce un salario fisso, è assicurato nella cassa pensioni e il suo patrimonio privato è separato dai rischi dell’attività.
Cambiare più tardi
Non devi decidere per sempre. Una ditta individuale iscritta nel registro di commercio può trasferire la sua attività con attivi e passivi a una nuova Sagl (trasferimento di patrimonio, art. 69 legge sulla fusione). È neutro dal punto di vista fiscale solo a certe condizioni – tra l’altro non puoi vendere le quote per cinque anni (art. 19 LIFD). Pianifica quindi il cambiamento con il tuo fiduciario.
Aiuto decisionale
| Ditta individuale | Sagl | |
|---|---|---|
| Capitale iniziale | nessuno | CHF 20'000, interamente versati |
| Costituzione | annuncio AVS, registro di commercio da CHF 100'000 di cifra d’affari | statuti, notaio, registro di commercio |
| Responsabilità | illimitata con il patrimonio privato | solo patrimonio della società |
| Imposte | utile come reddito | imposta sull’utile della Sagl, salario e dividendo privati |
| Assicurazioni sociali | AVS sull’utile, il resto facoltativo | come i dipendenti: AVS, AD, LAINF, LPP |
| Contabilità | semplice fino a CHF 500'000 di cifra d’affari | sempre in partita doppia, bilancio, revisione od opting-out |
| Adatta a | avvio, attività accessoria, poco rischio | dipendenti, rischi di responsabilità, utile elevato |
Come funziona in Easly
Easly funziona per entrambe le forme giuridiche – e cresce con te quando cambi:
- Forma giuridica nelle impostazioni: a seconda della forma giuridica Easly emette carta intestata e sezione di pagamento QR a tuo nome (ditta individuale) o a nome della società (Sagl) – in linea con il conto su cui paga la clientela.
- Salario per te come socia: nella Sagl conteggi il tuo salario nell’elaborazione salariale – con AVS/AI/IPG e AD, i tuoi importi per cassa pensioni e assicurazione contro gli infortuni, conteggio salariale e certificato di salario.
- Offerte, fatture, giustificativi e IVA funzionano allo stesso modo per entrambe le forme giuridiche.
- Partita doppia automatica: per la Sagl Easly tiene il giornale con dare e avere secondo il piano dei conti PMI – da fatture, pagamenti, giustificativi e salari, senza doppia registrazione. Gli importi anticipati in privato passano dal conto corrente soci.
- Importazione bancaria: l’estratto conto (camt.053) dall’e-banking lo carichi; i pagamenti sulle tue QR-fatture Easly li assegna automaticamente.
- Documenti per il fiduciario: giornale, bilancio di verifica e piano contabile come Excel, CSV o per Banana, inoltre conto economico, rendiconto IVA, certificati di salario e archivio dei giustificativi a un clic.
Cosa Easly non fa al posto tuo
La chiusura annuale con bilancio, conto economico e allegato – compresi ammortamenti, ratei e risconti – la allestisce il tuo fiduciario. Easly contabilizza automaticamente l’anno in corso e glielo consegna pronto per l’importazione.
Domande frequenti
Quanto costa costituire una Sagl?
Ti servono almeno CHF 20'000 di capitale sociale, che appartiene alla Sagl e può essere usato per l’attività. A ciò si aggiungono l’emolumento di base del registro di commercio di CHF 420 e i costi per l’autenticazione pubblica, diversi a seconda del Cantone.
Con una Sagl non rispondo più personalmente?
Per i debiti della Sagl risponde di principio solo il patrimonio della società. Rispondi però personalmente se firmi una fideiussione, come gerente violi i tuoi doveri o non conteggi i contributi alle assicurazioni sociali.
Posso trasformare più tardi la mia ditta individuale in una Sagl?
Sì. Una ditta individuale iscritta nel registro di commercio può trasferire la sua attività a una nuova Sagl. È neutro dal punto di vista fiscale solo a certe condizioni, ad esempio un termine di blocco di cinque anni per la vendita delle quote. Pianifica il passo con il tuo fiduciario.
Da quando conviene una Sagl?
Un limite fisso non esiste. Motivi tipici sono rischi di responsabilità, i primi dipendenti, un utile che ti porta in una progressione fiscale elevata o il desiderio di cassa pensioni e assicurazione contro la disoccupazione. Per l’avvio la ditta individuale è di solito più semplice.
Stato delle indicazioni: vedi sopra. Fonti: Codice delle obbligazioni (art. 727a, 773, 777, 777c, 779, 794, 818, 931, 950 e 957 CO), Ordinanza sugli emolumenti in materia di registro di commercio, Legge federale sull’imposta federale diretta (art. 18, 19, 20 e 68 LIFD), Legge sull’armonizzazione delle imposte dirette (art. 7 LAID), Legge sull’assicurazione contro la disoccupazione (art. 31 LADI), Legge sulla fusione (art. 69 LFus), promemoria AVS/AI 2.01 e 2.02. La scelta della forma giuridica ha conseguenze fiscali e giuridiche a lungo termine – questo articolo non sostituisce una consulenza del fiduciario o del notariato.