L’essentiel en bref
- Responsabilité : dans l’entreprise individuelle, tu réponds sur toute ta fortune privée ; dans la Sàrl, seul le patrimoine de la société répond.
- Fondation : l’entreprise individuelle ne coûte presque rien. La Sàrl exige CHF 20’000 de capital social, un acte authentique et l’inscription au registre du commerce.
- Impôts et AVS : dans l’entreprise individuelle, tu imposes le bénéfice comme revenu et paies l’AVS dessus. Dans la Sàrl, tu es employé(e) et perçois un salaire ; le bénéfice est imposé auprès de la Sàrl.
- Charge de travail : la Sàrl exige toujours une comptabilité en partie double avec bilan – plus de travail et des frais de fiduciaire plus élevés.
Responsabilité
L’entreprise individuelle n’est pas une personne distincte : tu es l’entreprise. Pour les dettes de ton activité, tu réponds donc sur l’ensemble de ta fortune privée – économies, voiture, logement. Une assurance responsabilité civile d’entreprise couvre les dommages causés aux clients, mais pas les factures impayées de fournisseurs ni les contrats de leasing.
La Sàrl est une personne morale distincte. Seul le patrimoine de la société répond de ses engagements (art. 794 CO). Mais ici non plus, tu n’es pas entièrement sans risque : les banques exigent souvent un cautionnement personnel pour les crédits, et en tant que gérant(e), tu réponds des violations de tes devoirs ainsi que des cotisations d’assurances sociales non décomptées.
Fondation et coûts
L’entreprise individuelle naît dès que tu travailles à ton compte. Tu t’annonces à la caisse de compensation AVS ; l’inscription au registre du commerce n’est nécessaire qu’à partir de CHF 100’000 de chiffre d’affaires (art. 931 CO). L’inscription coûte, dans toute la Suisse, un émolument de base de CHF 80. Le déroulement est décrit dans l’article Fonder une entreprise individuelle.
Pour la Sàrl, il te faut :
- un capital social d’au moins CHF 20’000 (art. 773 CO), qui doit être entièrement libéré à la fondation (art. 777c CO) – en espèces sur un compte bloqué ou sous forme d’apport en nature ;
- des statuts et un acte authentique de fondation, donc un rendez-vous chez le notaire (art. 777 CO) ;
- l’inscription au registre du commerce – c’est elle seule qui fait naître la Sàrl (art. 779 CO). L’émolument de base pour cela est de CHF 420 (ordonnance sur les émoluments en matière de registre du commerce), auxquels s’ajoutent les frais de notaire, variables selon les cantons ;
- une raison de commerce avec la mention « Sàrl » (art. 950 CO).
De nombreuses démarches – registre du commerce, TVA, AVS et assurance-accidents – peuvent être faites gratuitement via EasyGov.swiss, le guichet en ligne de la Confédération pour les entreprises.
Impôts
Dans l’entreprise individuelle, le bénéfice est ton revenu d’une activité lucrative indépendante (art. 18 LIFD). Il est imposé avec le reste de ton revenu – en cas de bénéfice élevé avec la pleine progressivité.
La Sàrl paie elle-même l’impôt sur le bénéfice : pour la Confédération 8,5 % du bénéfice net (art. 68 LIFD), plus l’impôt cantonal sur le bénéfice. En tant qu’associé(e), tu perçois un salaire que tu déclares comme revenu. Si la Sàrl distribue du bénéfice sous forme de dividende et que tu détiens au moins 10 % du capital social, le dividende n’est imposé qu’à 70 % au niveau fédéral (art. 20 al. 1bis LIFD), et dans les cantons à 50 % au moins (art. 7 LHID). Savoir si la Sàrl vaut la peine fiscalement dépend du bénéfice, du canton et de la situation personnelle – le mieux est de calculer cela avec ta fiduciaire.
Assurances sociales
En entreprise individuelle, tu paies l’AVS/AI/APG sur ton bénéfice, 10 % au plus (mémento AVS/AI 2.02). La caisse de pension et l’assurance-accidents sont facultatives, il n’existe pas d’assurance-chômage pour toi.
Dans la Sàrl, tu es employé(e) de ta propre entreprise. La Sàrl décompte l’AVS/AI/APG et l’AC sur ton salaire (mémento AVS/AI 2.01), t’assure obligatoirement contre les accidents et – dès le seuil d’entrée – dans la prévoyance professionnelle. Tu es ainsi mieux protégé(e), mais tu paies aussi plus de cotisations. Deux points qui surprennent souvent :
- Assurance-chômage : selon une jurisprudence constante, l’associé qui exerce une influence déterminante sur les décisions de la Sàrl n’a pas droit aux indemnités de chômage ni de réduction de l’horaire de travail (par analogie selon l’art. 31 al. 3 let. c LACI), tant que cette position existe – bien que la Sàrl décompte des cotisations AC.
- Salaire ou dividende : aucune cotisation AVS n’est due sur les dividendes. Si tu te verses un salaire étonnamment bas et en échange des dividendes élevés, la caisse de compensation peut traiter une partie du dividende comme du salaire.
Comptabilité et révision
Jusqu’à CHF 500’000 de chiffre d’affaires, l’entreprise individuelle peut tenir une comptabilité simplifiée des recettes et des dépenses ainsi que du patrimoine (art. 957 al. 2 CO). La Sàrl doit toujours tenir une comptabilité en partie double avec bilan et compte de résultat et tenir chaque année une assemblée des associés. Une révision est en principe prescrite (art. 818 CO) ; les petites Sàrl d’au plus 10 postes à plein temps peuvent y renoncer avec l’accord de tous les associés (opting out, art. 727a al. 2 CO).
Exemple : démarrer en entreprise individuelle, puis en Sàrl
Jan se met à son compte comme planificateur électricien. Il démarre en entreprise individuelle, parce que c’est rapide et bon marché. Au bout de trois ans, il a deux employés, des mandats plus importants avec des risques de responsabilité et un bénéfice qui l’amène dans une forte progressivité fiscale. Avec sa fiduciaire, il transfère l’activité dans une Sàrl. Depuis, il perçoit un salaire fixe, est assuré à la caisse de pension et sa fortune privée est séparée des risques de l’activité.
Changer plus tard
Tu n’as pas à te décider pour toujours. Une entreprise individuelle inscrite au registre du commerce peut transférer son activité avec actifs et passifs à une nouvelle Sàrl (transfert de patrimoine, art. 69 loi sur la fusion). Ce n’est neutre fiscalement que sous conditions – entre autres, tu ne dois pas vendre les parts pendant cinq ans (art. 19 LIFD). Planifie donc le changement avec ta fiduciaire.
Aide à la décision
| Entreprise individuelle | Sàrl | |
|---|---|---|
| Capital de départ | aucun | CHF 20’000, entièrement libérés |
| Fondation | annonce à l’AVS, RC dès CHF 100’000 de chiffre d’affaires | statuts, notaire, registre du commerce |
| Responsabilité | illimitée, sur la fortune privée | uniquement le patrimoine de la société |
| Impôts | bénéfice comme revenu | impôt sur le bénéfice de la Sàrl, salaire et dividende à titre privé |
| Assurances sociales | AVS sur le bénéfice, le reste facultatif | comme les employés : AVS, AC, LAA, LPP |
| Comptabilité | simple jusqu’à CHF 500’000 de chiffre d’affaires | toujours en partie double, bilan, révision ou opting out |
| Convient pour | démarrage, activité accessoire, peu de risque | employés, risques de responsabilité, bénéfice élevé |
Comment faire dans Easly
Easly fonctionne pour les deux formes juridiques – et évolue avec toi si tu changes :
- Forme juridique dans les paramètres : selon la forme juridique, Easly établit l’en-tête et la partie paiement QR à ton nom (entreprise individuelle) ou au nom de l’entreprise (Sàrl) – selon le compte sur lequel tes clients paient.
- Ton salaire d’associé(e) : dans la Sàrl, tu décomptes ton propre salaire dans le décompte des salaires – avec AVS/AI/APG et AC, tes montants pour la caisse de pension et l’assurance-accidents, décompte de salaire et certificat de salaire.
- Offres, factures, justificatifs et TVA fonctionnent de la même manière pour les deux formes juridiques.
- Comptabilité en partie double automatique : pour la Sàrl, Easly tient le journal avec débit et crédit selon le plan comptable PME – à partir des factures, paiements, justificatifs et salaires, sans double saisie. Les montants avancés à titre privé passent par le compte courant des associés.
- Import bancaire : tu téléverses le relevé de compte (camt.053) de l’e-banking ; Easly attribue automatiquement les paiements à tes QR-factures.
- Documents pour la fiduciaire : journal, balance des comptes et plan comptable en Excel, CSV ou pour Banana, plus compte de résultat, décompte TVA, certificats de salaire et archive des justificatifs en un clic.
Ce qu’Easly ne prend pas en charge pour toi
La clôture annuelle avec bilan, compte de résultat et annexe – amortissements et régularisations compris – est établie par ta fiduciaire. Easly comptabilise automatiquement l’année en cours et la lui remet prête à l’import.
Questions fréquentes
Combien coûte la fondation d’une Sàrl ?
Il te faut au moins CHF 20’000 de capital social, qui appartient à la Sàrl et peut être utilisé pour l’activité. S’y ajoutent l’émolument de base du registre du commerce de CHF 420 et les frais de notaire, variables selon les cantons.
Avec une Sàrl, est-ce que je ne réponds plus du tout personnellement ?
En principe, seul le patrimoine de la société répond des dettes de la Sàrl. Tu réponds cependant personnellement si tu signes un cautionnement, si tu violes tes devoirs de gérant(e) ou si tu ne décomptes pas les cotisations d’assurances sociales.
Puis-je transformer plus tard mon entreprise individuelle en Sàrl ?
Oui. Une entreprise individuelle inscrite au registre du commerce peut transférer son activité à une nouvelle Sàrl. Ce n’est neutre fiscalement que sous conditions, par exemple un délai de blocage de cinq ans pour la vente des parts. Planifie cette étape avec ta fiduciaire.
Dès quand une Sàrl vaut-elle la peine ?
Il n’y a pas de limite fixe. Les raisons typiques sont des risques de responsabilité, les premiers employés, un bénéfice qui t’amène dans une forte progressivité fiscale ou le souhait d’une caisse de pension et d’une assurance-chômage. Pour le démarrage, l’entreprise individuelle est en général plus simple.
État des informations : voir ci-dessus. Bases : Code des obligations (art. 727a, 773, 777, 777c, 779, 794, 818, 931, 950 et 957 CO), Ordonnance sur les émoluments en matière de registre du commerce, Loi fédérale sur l’impôt fédéral direct (art. 18, 19, 20 et 68 LIFD), Loi sur l’harmonisation fiscale (art. 7 LHID), Loi sur l’assurance-chômage (art. 31 LACI), Loi sur la fusion (art. 69 LFus), mémentos AVS/AI 2.01 et 2.02. Le choix de la forme juridique a des conséquences fiscales et juridiques à long terme – cet article ne remplace pas un conseil de la fiduciaire ou du notariat.